С относительно недавнего времени наше законодательство обогатилось таким термином как «незаконное образование юридического лица». Связанно это с долгожданным дополнением Уголовного кодекса двумя новыми статьями, устанавливающими ответственность за фирмы однодневки.
«Фирмой-однодневкой» называют зарегистрированное юридическое лицо, которое не занимается осуществлением той деятельности, ради которой оно создано. По факту деятельность предприятия осуществляется только «на бумаге». Непосредственная выгода от использования фирмы-однодневки состоит в том, что, имитируя приобретение услуг однодневки (чаще всего - консультационные, маркетинговые, информационные и иные подобные услуги), налогоплательщик тем самым уменьшает на произведенные расходы налогооблагаемую прибыль, а также получает право на налоговый вычет по НДС. При этом в реальности эти услуги, конечно, не оказываются, а денежные средства, попавшие в фирму-однодневку «обналичиваются» и возвращаются к организатору махинации.
Однодневки обычно регистрируются на имя людей, которые потеряли свои паспорта и даже не подозревают, что являются формальными владельцами компаний. Срок существования компаний небольшой (отсюда и название), поэтому к моменту проявления интереса у налоговой инспекции фирма уже не существует и проверить её отчётность или собрать с неё налоги невозможно.
До этого любое создание организации, независимо от целей, считалось законным в принципе. Теперь же (ст. 173.1 УК РФ), образование фирмы связанное с введением в заблуждение учредителей или исполнительных органов управления фирмы относительно истинных целей ее создания карается в рамках уголовного законодательства. Противозаконное образование юридического лица наказывается денежным штрафом от 100 до 300 тыс. руб., принудительными работами до трех лет или лишением свободы на тот же срок. За такие же действия, но совершенные с использованием служебного положения, наказание будет более серьезным — от штрафа в 300-500 тыс. руб. до лишения свободы до пяти лет.
В обновленной статье 173.2 УК РФ установлена ответственность за использование чужих документов для создания пресловутых «фирм-однодневок», или, по официальному, юридических лиц: «…созданных в целях совершения одного или нескольких преступлений, связанных с финансовыми операциями либо сделками с денежными средствами или иным имуществом». В рамках этой статьи отвечать придется уже не только фактическим организаторам и вдохновителям (как по ст. 173.1), но и формальным исполнителям, то есть тем, кто предоставил свои документы для регистрации такой организации.
Согласно поправкам, внесенным в статью 151 Уголовно – процессуального кодекса расследованием подобных преступлений займутся следователи органов внутренних дел либо органа, который выявил конкретное преступление.